Закладки
НДФЛ на дивиденды и купоны

НДФЛ на дивиденды и купоны

Дивиденды.
Налог по дивидендам российских эмитентов: 13%. После выплаты дивидендов и зачисления на ваш брокерский счет, депозитарий рассчитывает сумму налога на выплаченные дивиденды и списывает сумму налога с вашего брокерского счета.

Налог по дивидендам американских эмитентов: 10% (При подписанной форме W-8BEN) Оставшиеся 3%, вы обязаны оплатить самостоятельно. Налог от полученных дивидендов по бумагам REIT (real estate investment trusts) составляет 30% вне зависимости от того, подписана налоговая форма W-8BEN или нет.

Налог по дивидендам иных иностранных эмитентов. Удерживается согласно НДФЛ страны эмитента акции. Т.е. налог может быть более 13%, тогда ничего не нужно доплачивать. Если же удержанный налог менее 13%, вы обязаны оплатить оставшиеся проценты до 13% самостоятельно.

По иностранным ценным бумагам выплата дивидендов осуществляется в валюте, но поскольку налог необходимо оплачивать в рублях, то для расчета налога, нужно использовать курс ЦБ РФ на дату зачисления дивидендов на брокерский счет.

Необходимо будет самостоятельно подавать налоговую декларацию не позднее 30 апреля следующего года по тем доходам, по которым брокер не является налоговым агентом. Оплатить рассчитанную и указанную в декларации сумму налога, не позднее 15 июля.

Купоны.
Удержание НДФЛ с купонного дохода по корпоративным облигациям, выпущенным до 1 января 2017 года. Со всего купона удерживается 13% независимо от НКД, который вы оплатили при покупке облигаций. Оплаченный НКД учитывается в общем финансовом результате при реализации/погашения облигации.

Пример:
Вы приобрели 1 облигацию по цене 1035 рублей (1000 номинал, 35 НКД), позже происходит выплата купона 50 рублей. Налог 13% будет удержан с 50 рублей, а не только с 15 рублей (НКД который вы успели накопить).


Налог НЕ удерживается с купонного дохода по корпоративным облигациям, выпущенным в период с 1 января 2017 по 31 декабря 2020, если процент по купону не превышает ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на 5% и действующей в течение периода выплаты купона. С суммы превышения удерживается 35% НДФЛ для резидентов РФ.

Пример:
Вы приобрели 1 облигацию по цене 1005 рублей (1000 номинал, 5 НКД), выплата 2 раза в год. Позже происходит выплата купона 50 рублей. За все время держания облигации ставка ЦБ была, 7,5% + 5% получается, что до 12,5% доходность не облагается налогом. 50 * 2 / 1000 * 100 = 10% доходность по облигации в год. Налог не будет удержан.


Пример:
Вы приобрели 1 облигацию по цене 1005 рублей (1000 номинал, 5 НКД), выплата 2 раза в год. Позже происходит выплата купона 65 рублей. За все время держания облигации ставка ЦБ была, 7,5% + 5% получается, что до 12,5% доходность не облагается налогом. 65 * 2 / 1000 * 100 = 13% доходность по облигации в год. Налог должен быть удержан с суммы превышения.


Считаем необлагаемую сумму налога: 1000 * 12,5% / 2 = 62,5 рубля не облагается налогом. 65 – 62,5 = 2,5 рубля купона с облигации будут облагаться по ставке 35%.

По еврооблигациям купонный доход выплачивается без удержания НДФЛ. Налогооблагаемая база по купонному доходу рассчитывается по курсу ЦБ на дату выплаты купона и включается в общий финансовый результат по брокерскому счету.

Налог НЕ удерживается с купонного дохода по государственным облигациям (ОФЗ), в том числе по государственным еврооблигациям и муниципальным облигациям.
Голуб Андрей
Специалист - инвестиции